12月29日,國務(wù)院常務(wù)會議召開,決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。
會議決定,一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策,延續(xù)至2023年底。二是繼續(xù)對年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅,政策延續(xù)至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅的政策,延續(xù)至2022年底。上述三項政策,預(yù)計一年可減稅1100億元。
也就是說,此前各方關(guān)注的年終獎計稅優(yōu)惠,將繼續(xù)延期!
單獨計稅和綜合計稅
財政部、國家稅務(wù)總局曾于2018年12月發(fā)布《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》,其中規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,單獨計算納稅。
在2019年個稅改革前,年終獎一直享受“單獨計稅”的優(yōu)惠政策。而按照改革要求,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。為保證政策平穩(wěn)順暢銜接,當(dāng)時設(shè)置了3年過渡期,期間納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。
可能有網(wǎng)友會好奇,
為什么年終獎
要全部納入綜合所得呢?
據(jù)中證網(wǎng),過去年終獎都是單獨計稅的,就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多,但由于發(fā)放方式不同,導(dǎo)致繳納稅款不同的情況,是有失公平的。
比如,兩人納稅年收入均為20萬元,但甲年終獎10萬元,其余工資10萬元;乙沒有年終獎,全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅,甲只要繳17270元個稅,乙卻要繳23080元個稅。
另外,年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi),稅前獎金多的,扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元,繳納360元個稅后到手11640元;丁年終獎拿了12300元,繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個稅改革后,將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動性所得實行綜合計稅,避免了類似月度間波動造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求,為政策從單獨計稅轉(zhuǎn)向合并計稅設(shè)置了3年過渡期,也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
兩種計稅方式相差有多大?
眼看著過渡期就要結(jié)束,
從今年11月開始,
不少人就開始擔(dān)心,
明年的年終獎要縮水了?
好在現(xiàn)在靴子落地,
也就是說年終獎依然可以實施
按月單獨計稅,
當(dāng)然也可以并入綜合所得計稅。
小編給大家舉個例子——
假設(shè)A同事在扣除五險一金和專項附加扣除后,月薪1萬,年終獎是10萬元。如果單獨計稅,以全年一次性獎金除以12個月得到的數(shù)額,來確定適用稅率,那么,10萬除以12為8333元,適用10%的稅率,那么A同事年終獎應(yīng)納稅是10萬乘10%,再減去速算扣除數(shù),為9790元。而全年工資應(yīng)納稅是12萬減去6萬起征點,乘以10%的稅率,最終是3480元。兩者相加,就是年度納稅13270元。
而如果并入綜合所得計稅,那么年薪12萬加上10萬年終獎,減去6萬起征點,為16萬,適用20%的稅率,再減去速算扣除數(shù),全年納稅是15080元。也就是,年終獎合并計稅要比單獨計稅,全年多繳納1810元的個稅。
很明顯,加上年終獎,可能會導(dǎo)致一部分人全年稅率變高。對這部分人來說,單獨計稅優(yōu)惠延續(xù),的確是很貼心。不過,大家也不要盲目都選擇單獨計稅。
比如:C同事的月薪,在扣除五險一金和專項附加扣除后是7000元,年終獎是10萬元,如果單獨計稅,年終獎應(yīng)納稅依然是9790元。全年工資應(yīng)納稅是84000元減去6萬起征點,乘以3%的稅率,為720元。兩者相加,年度納稅10510元。
而如果并入綜合所得,那么年薪84000加上10萬年終獎,減去6萬起征點,為12萬4千,適用10%稅率,最終年度納稅是9880元。還比單獨計稅交稅更少。
年終獎怎么計稅
是道選擇題
專家建議,一般對于年薪低于年終獎的人來說,合并計算或許更有利。特別是有一些平時月收入較低的人,可能6項專項附加扣除都無法足額用到,那么把年終獎并到綜合所得里,充分扣除,還能繳稅更低。
不過好在此次計稅優(yōu)惠政策
將再延續(xù)兩年,
這也就意味著,
員工有了額外兩年二選一的機(jī)會,
哪種納稅方式更少就選哪種!