重磅文件連發(fā) 增值稅實(shí)質(zhì)性減稅政策落地
增值稅新三檔稅率明確,4月1日起試行留抵退稅制度
21日晚間,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(以下簡稱“有關(guān)政策公告”),明確了下調(diào)后的增值稅稅率,同步下調(diào)出口退稅率,加計(jì)抵減,試行留抵退稅制度等事項(xiàng)。隨后,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱“有關(guān)事項(xiàng)公告”),又對納稅人開具發(fā)票等征管環(huán)節(jié)政策進(jìn)行明確。
有關(guān)政策公告明確,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
此外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
出口退稅率方面,原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。
有關(guān)政策公告明確,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人指出,三部門有關(guān)政策公告出臺后,納稅人開具發(fā)票銜接、不動產(chǎn)一次性抵扣、適用加計(jì)抵減政策所需填報(bào)資料等問題,需要進(jìn)一步明確,因此稅務(wù)總局出臺了有關(guān)事項(xiàng)公告。
“兩份文件的接連出臺,是對今年深化增值稅改革相關(guān)部署的政策落地。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,三部門聯(lián)合發(fā)布的是政策文件,意義在于明確增值稅稅率的變化,將下調(diào)稅率落實(shí)到稅制要素上;稅務(wù)總局的公告是在征管方面做出落實(shí)的具體規(guī)定。兩份文件將減稅落到實(shí)處,有利于納稅人特別是制造業(yè)納稅人得到普遍實(shí)惠。
有關(guān)政策公告還明確,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。蔣震指出:“試行留抵退稅制度,會進(jìn)一步擴(kuò)大留抵退稅的行業(yè)范圍,將有效減輕企業(yè)資金壓力,也是一個(gè)大招實(shí)招。”
在2016年全面推開營改增試點(diǎn)后,我國開始了連續(xù)3年以降稅率為主的深化增值稅改革。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建指出,經(jīng)過連續(xù)3年降低稅率和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),不但增值稅整體稅率大幅下降,稅率結(jié)構(gòu)也有所優(yōu)化,變得更加合理。另外,此次降低增值稅稅率在助力供給側(cè)改革、拉動消費(fèi)需求和激發(fā)市場活力方面將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響,既會在生產(chǎn)制造端降低企業(yè)的稅收成本,增加其利潤,也會在居民消費(fèi)端減少居民的價(jià)格支付,起到拉動消費(fèi)的積極作用。