本報(bào)記者 殷高峰
剛發(fā)布扭虧為盈年報(bào)不久的*ST百花就收到了交易所關(guān)于年報(bào)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的問(wèn)詢函。
4月12日晚間，*ST百花披露了公司收到上交所《關(guān)于新疆百花村醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司2021年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函》，問(wèn)詢內(nèi)容涉及公司多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。
“從本次上交所監(jiān)管問(wèn)詢函所涉及的主要內(nèi)容來(lái)看，是希望公司及年審會(huì)計(jì)師進(jìn)一步提供相關(guān)資料，以驗(yàn)證公司2021年年度報(bào)告尤其是損益的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性?！必?cái)稅專家、西安交通大學(xué)管理學(xué)院特聘教授仝鐵漢在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示。
四季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與營(yíng)收及凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)不相符
*ST百花年報(bào)顯示，2021年公司分季度的營(yíng)業(yè)收入分別為4726.44萬(wàn)元、7253.27萬(wàn)元、6458.27萬(wàn)元和9697.32萬(wàn)元，分季度扣非后歸母凈利潤(rùn)分別為42.56萬(wàn)元、87.04萬(wàn)元、466.18萬(wàn)元和295.64萬(wàn)元，分季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為-1362.03元、-180.52萬(wàn)元、772.72萬(wàn)元和4242.00萬(wàn)元。
問(wèn)詢函指出，公司第四季度收入顯著高于前三個(gè)季度平均值，但扣非后歸母凈利潤(rùn)環(huán)比大幅下滑，同時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)不相符。對(duì)此，問(wèn)詢函要求公司補(bǔ)充說(shuō)明在第四季度收入大幅增長(zhǎng)的情形下，扣非后歸母凈利潤(rùn)環(huán)比下滑的原因及合理性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因及合理性以及第四季度營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成及主要交易對(duì)手方的具體情況，包括與公司及控股股東等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同簽訂時(shí)間及合作時(shí)長(zhǎng)、期后回款情況，是否存在突擊交易或跨期確認(rèn)收入、跨期結(jié)轉(zhuǎn)成本或費(fèi)用的情形。
“一般情況下，公司營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，同時(shí)也會(huì)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的增加，并且營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)趨勢(shì)基本一致?！辟阼F漢表示，如果上述三個(gè)指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)不相符，可能是由于公司的業(yè)務(wù)特征、收入確認(rèn)原則、回款政策等以及其他特殊因素造成的。
債務(wù)重組利得被問(wèn)詢
年報(bào)顯示，*ST百花2021年歸母凈利潤(rùn)為5982.71萬(wàn)元，扭虧為盈，主要系2021年6月公司與西部綠洲國(guó)際實(shí)業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“西部綠洲”）及相關(guān)方簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓暨債權(quán)債務(wù)重組協(xié)議》，實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組利得4755.66萬(wàn)元。
具體情況是，*ST百花以子公司新疆百花村海世界餐飲投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“海世界”）30%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，受讓西部綠洲及相關(guān)方持有的新疆百花商業(yè)管理有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱百花商管）96.89%股權(quán)及630萬(wàn)元債權(quán)，海世界和百花商管均采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估增值率分別為861.84%和26.30%。而海世界已基本停止運(yùn)營(yíng)，持續(xù)虧損。
對(duì)此，問(wèn)詢函請(qǐng)公司結(jié)合2019年10月后，兩次簽訂補(bǔ)充重組協(xié)議的具體內(nèi)容，說(shuō)明西部綠洲收購(gòu)海世界股權(quán)的原因及合理性、本次債務(wù)重組相關(guān)會(huì)計(jì)處理具體情況及依據(jù)，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，并結(jié)合所使用的評(píng)估方法、評(píng)估過(guò)程及具體參數(shù)，說(shuō)明對(duì)海世界、百花商管評(píng)估增值是否具有合理性，本次交易價(jià)格設(shè)定的依據(jù)及是否具有公允性，以及與西部綠洲及其關(guān)聯(lián)公司以前年度往來(lái)款的具體情況，包括交易事項(xiàng)、金額、約定的付款安排、實(shí)際付款進(jìn)展，及是否符合協(xié)議約定。
“企業(yè)債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)增加利潤(rùn)總額。債務(wù)重組中評(píng)估的方法、過(guò)程尤其是最終的估值，直接決定著企業(yè)債務(wù)重組利得的金額大小。因此，選擇合理的方法客觀、準(zhǔn)確地評(píng)估價(jià)值，尤為關(guān)鍵?！辟阼F漢稱。
問(wèn)詢函還對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司醫(yī)藥研發(fā)及臨床試驗(yàn)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合同訂單顯著增長(zhǎng)以及公司采用完工百分比法確認(rèn)收入等相關(guān)情況進(jìn)行問(wèn)詢。
同時(shí)，還請(qǐng)公司結(jié)合對(duì)營(yíng)業(yè)收入的核實(shí)和補(bǔ)充披露情況，對(duì)照相關(guān)法規(guī)，審慎說(shuō)明是否存在尚未扣除的與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收入或不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入，保證營(yíng)業(yè)收入扣除合法合規(guī)。
此外，問(wèn)詢函還問(wèn)詢了公司的合同資產(chǎn)期末賬面余額和在研項(xiàng)目計(jì)提減值等方面的相關(guān)問(wèn)題。
（編輯 田冬 才山丹）
關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)指標(biāo)
